Trwają prace nad zmianami w obszarze podatku VAT. 17 lipca Sejm uchwalił ustawę deregulacyjną, która ma ograniczyć część obowiązków administracyjnych przedsiębiorców oraz ułatwić bieżące rozliczenia. Nowelizacja przewiduje również dostosowanie krajowych regulacji do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Większość nowych rozwiązań ma wejść w życie 1 października 2026 r.
17 lipca 2026 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (druk nr 2677).
Nowelizacja przygotowana przez Ministerstwo Finansów i Gospodarki ma charakter zarówno deregulacyjny, jak i uszczelniający. Z jednej strony proponowane zmiany mają na celu uproszczenie obowiązków administracyjnych, doprecyzowanie przepisów oraz wprowadzenie rozwiązań ułatwiających prowadzenie działalności gospodarczej. Z drugiej – służą wzmocnieniu mechanizmów przeciwdziałania nadużyciom i unikaniu opodatkowania w zakresie VAT.
Poniżej prezentujemy tabelaryczne zestawienie proponowanych zmian.
| Lp. | Rodzaj zmiany | Przykładowe zmiany |
| 1 | Likwidacja niektórych obowiązków nałożonych na podatników | Zmiany mają objąć likwidację obowiązku:składania odrębnej informacji o dokonanym spisie z natury,wskazywania w deklaracji podstawy opodatkowania w VAT w przypadku nabycia towarów i usług korzystających ze zwolnienia od podatku,zapłaty VAT w ciągu 14 dni od wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu. |
| 2 | Zmiany ułatwiające prowadzenie działalności | Zmiany mają ujednolicić moment powstania obowiązku podatkowego dla dostaw towarów oraz świadczenia usług wykonywanych z nakazu organu władzy publicznej lub z mocy prawa w zamian za odszkodowanie, a także wprowadzić:instytucję tzw. składu VAT, stanowiącą uproszczenie rozliczenia i poboru VAT dla podmiotów prowadzących działalność w obszarze międzynarodowego obrotu towarowego,możliwość sprawdzenia w wykazie podatników VAT statusu podatnika do 5 lat wstecz,przepisy umożliwiające dokonywanie tzw. e-odprawy w terminalu TAX FREE na potrzeby zwrotu VAT. |
| 3 | Zmiany doprecyzowujące | Wprowadzane zmiany mają doprecyzować:przepisy w zakresie miejsca dostawy energii elektrycznej,przepisy w zakresie sposobu obliczania obrotu podatnika dla potrzeb stosowania zwolnienia podmiotowego w VAT,zmiany w zakresie regulacji dotyczących importu towarów,przepisy związane z rozliczeniem VAT od opakowań objętych systemem kaucyjnym,przepisy dotyczące tzw. ulgi na złe długi,a także:wprowadzić zmiany o charakterze porządkującym w przepisach dotyczących szczególnych procedur w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,uaktualnić regulacje dotyczące środków odkażających objętych stawką obniżoną VAT w wysokości 8%. |
| 4 | Rozwiązania uszczelniające | Rozwiązania uszczelniające mają rozszerzyć zakres odpowiedzialności solidarnej nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy oraz wprowadzić zmiany w:przepisach dotyczących rejestracji podatników VAT,przepisach dotyczących kas rejestrujących,sposobie klasyfikacji towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT z Polskiej Klasyfikacji Towarów i Usług (PKWiU) na rzecz Nomenklatury Scalonej (CN). |
| 5 | Zmiany spowodowane wyrokami TSUE | Zmiany spowodowane wyrokami TSUE mają:wprowadzić możliwość uznania za odrębnego podatnika VAT każdej z osób fizycznych prowadzących w sposób samodzielny działalność rolniczą w oparciu o wspólne gospodarstwo rolne, leśne lub rybackie (wyrok z 24 marca 2022 r. w sprawie C-697/20 W.G.),wprowadzić możliwość zastosowania stawki 0% do usług ubezpieczenia oraz usług dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku, w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania (wyrok z 4 października 2017 r. w sprawie C-273/16 Federal Express Europe),zmienić przesłanki do odmowy odliczenia podatku naliczonego przez usunięcie powiązania przesłanki z uznaniem czynności za pozorne lub dotknięte nieważnością na podstawie przepisów krajowego prawa cywilnego oraz wprowadzić zmiany dostosowujące w tym zakresie, odnoszące się do mechanizmu podzielonej płatności i dodatkowego zobowiązania podatkowego (wyrok z 25 maja 2023 r. w sprawie C‑114/22). |
Terminy wejścia w życie
Nowelizacja ma wejść w życie co do zasady od od 1 października 2026 roku, natomiast dla niektórych zmian przewidziano odrębne terminy:
- od 1 stycznia 2027 r. zaczną obowiązywać m.in. przepisy dotyczące składu VAT, likwidacji obowiązku przyspieszonej zapłaty VAT przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu pojazdów oraz nowe obowiązki związane z wyrejestrowaniem kas fiskalnych,
- od 1 lipca 2027 r. będzie obowiązywał zakaz wymiany pamięci fiskalnej w kasach starego typu,
- od 1 lipca 2028 r. zacznie funkcjonować elektroniczna odprawa TAX FREE.
Nowelizacja trafi teraz do Senatu.
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 17 lipca 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (druk nr 2677)