- Świadczenia świąteczne na rzecz pracowników finansowane z ZFŚS
| Rodzaj świadczenia | Czy wartość świadczenia jest przychodem pracownika? | Czy wydatki na nabycie świadczenia są kosztem pracodawcy? | Czy wartość świadczenia jest ozusowana? |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Bon podarunkowy | TAK
Jest przychodem pracownika (jak w tabeli poniżej). Nie może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. (art. 12 ust. 1 updof) |
NIE
Nie są kosztem pracodawcy. Dla pracodawcy kosztem uzyskania przychodów są odpisy na ZFŚS. (art. 23 ust. 1 pkt 7 i 42 updof, art. 16 ust. 1 pkt 9 i 45 updop) |
NIE
Wartość świadczenia jest wyłączona z podstawy wymiaru składek ZUS. (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia w sprawie wyłączeń ze składek ZUS) |
| Karta przedpłacona | NIE
Nie jest przychodem pracownika, pod warunkiem że wartość wszystkich otrzymanych przez pracownika świadczeń rzeczowych i pieniężnych sfinansowanych z ZFŚS nie przekroczyła w roku podatkowym limitu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. Limit ten wynosi 1000 zł. Do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym został odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 obowiązuje podwyższony limit 2000 zł. Stan epidemii został odwołany 16 maja 2022 r. Jeżeli kwota limitu została przekroczona, nadwyżka jest przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu. (art. 21 ust. 1 pkt 67 i art. 52l updof) |
NIE
Nie jest kosztem pracodawcy. Dla pracodawcy zobowiązanego do tworzenia ZFŚS kosztem uzyskania przychodów są odpisy na ZFŚS. (art. 23 ust. 1 pkt 7 i 42 updof, art. 16 ust. 1 pkt 9 i 45 updop) |
NIE
Wartość świadczenia jest wyłączona z podstawy wymiaru składek ZUS. (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia w sprawie wyłączeń ze składek ZUS) |
| Paczka świąteczna | NIE
Nie jest przychodem pracownika, pod warunkiem że wartość wszystkich otrzymanych przez pracownika świadczeń rzeczowych i pieniężnych sfinansowanych z ZFŚS nie przekroczyła w roku podatkowym limitu, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. Limit ten wynosi 1000 zł. Do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym został odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 obowiązuje podwyższony limit 2000 zł. Stan epidemii został odwołany 16 maja 2022 r. Jeżeli kwota limitu została przekroczona, nadwyżka jest przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu. (art. 21 ust. 1 pkt 67 i art. 52l updof) |
NIE
Nie jest kosztem pracodawcy. Dla pracodawcy zobowiązanego do tworzenia ZFŚS kosztem uzyskania przychodów są odpisy na ZFŚS. (art. 23 ust. 1 pkt 7 i 42 updof, art. 16 ust. 1 pkt 9 i 45 updop) |
NIE
Wartość świadczenia jest wyłączona z podstawy wymiaru składek ZUS. (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia w sprawie wyłączeń ze składek ZUS) |
- Świadczenia świąteczne na rzecz pracowników finansowane ze środków obrotowych
| Rodzaj świadczenia | Czy wartość świadczenia jest przychodem pracownika? | Czy wydatki na nabycie świadczenia są kosztem pracodawcy? | Czy wartość świadczenia jest ozusowana? |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Bon podarunkowy | TAK
Jest przychodem pracownika. (art. 12 ust. 1 updof) |
TAK
Jest kosztem pracodawcy. (art. 22 ust. 1 updof, art. 15 ust. 1 updop) |
TAK
Jest podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. (art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy o sus oraz art. 81 ust. 1 ustawy o ubezpieczeniu zdrowotnym) |
| Karta przedpłacona | TAK
Jest przychodem pracownika. Nie może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. (art. 12 ust. 1 updof) |
TAK
Jest kosztem pracodawcy. (art. 22 ust. 1 updof; art. 15 ust. 1 updop) |
TAK
Jest podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. (art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy o sus oraz art. 81 ust. 1 ustawy o ubezpieczeniu zdrowotnym) |
| Paczka świąteczna | TAK
Jest przychodem pracownika. Nie może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. (art. 12 ust. 1 updof) |
TAK
Jest kosztem pracodawcy. (art. 22 ust. 1 updof; art. 15 ust. 1 updop) |
TAK
Jest podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. (art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz art. 81 ust. 1 ustawy o ubezpieczeniu zdrowotnym) |
| Spotkanie świąteczne z pracownikami* | NIE
Potwierdził to Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13. |
TAK
Jest kosztem pracodawcy. (art. 22 ust. 1 updof, art. 15 ust. 1 updop) |
NIE
Nie jest przychodem pracownika, a więc nie podlega oskładkowaniu. |
| * Wydatki na świąteczne spotkania z pracownikami mogą być finansowane wyłącznie ze środków obrotowych. Nie mogą być finansowane z ZFŚS. | |||
- Wydatki na wystrój świąteczny firmy
Najczęściej występującym „świątecznym” wydatkiem ponoszonym przez przedsiębiorców są koszty świątecznego wystroju firmy, miejsca prowadzenia działalności, sklepu czy zakładu usługowego itp. Tego rodzaju wydatki są kosztem podatkowym na zasadach ogólnych wynikających z art. 15 ust. 1 updop i art. 22 ust. 1 updof.
Podstawa prawna:
- art. 12 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 67, art. 22 ust. 1, art. 23 ust. 1 pkt 7 i pkt 42, art. 52l ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1358
- art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 9 i pkt 45 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1800; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1265
- art. 18 ust. 1, art. 20 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 1009; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1265
- art. 81 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych – j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1285; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 1352
- § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe – j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1949; ost.zm. Dz.U. z 2022 r. poz. 449