Mali podatnicy oraz przedsiębiorcy rozpoczynający działalność mogą skorzystać z obniżonej 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Uprawnienie to stracą w 2025 roku podatnicy, których przychody za 2024 rok przekroczą kwotę 8 569 000 zł. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić CIT według stawki 19%.
Z obniżonej 9 proc. stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) mogą skorzystać:
- mali podatnicy (art. 19 ust. 1d ustawy o CIT)
- podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT)
Wyjątkiem są podatnicy, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT (przepisy te dotyczą podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku niektórych czynności restrukturyzacyjnych).
Dla ustalenia posiadania statusu małego podatnika przewidziany jest limit przychodów ze sprzedaży z poprzedniego roku (z 2024 r.) w kwocie 2 mln euro. Kwotę tę należy przeliczyć według średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł. Należy więc wziąć pod uwagę kurs NBP z 1 października 2024 r. (4,2846 zł za euro). W 2025 r. małym podatnikiem jest zatem podatnik, którego przychody ze sprzedaży za 2024 r. nie przekroczyły 8 569 000 zł brutto (wraz z należnym VAT).
Warunek posiadania statusu małego podatnika nie będzie przy tym dotyczył podatników rozpoczynających działalność. Podatnik CIT, dla którego 2025 r. będzie pierwszym rokiem podatkowym, może zatem być opodatkowany 9% stawką CIT. Wyjątek stanowiłaby jedynie sytuacja podatnika CIT przekształconego z innej spółki lub powstałego w wyniku restrukturyzacji.
W 2025 r. mały podatnik skorzysta z 9 proc. stawki CIT, jeśli:
- jego przychody za 2024 r. nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2024 r.
- bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2025 r.
