Pakiet SLIM VAT 2 i inne zmiany w VAT – co trzeba wiedzieć
Podatnicy powinni się przygotować na kolejne zmiany w przepisach VAT. Od lipca 2021 r. ma wejść w życie pakiet e-commerce, od października 2021 r. zmiany związane z wprowadzeniem e-faktur, a także kolejny pakiet uproszczeń w rozliczeniach VAT zwany pakietem SLIM VAT 2.
Pakiet e-commerce – od 1 lipca 2021 r.
Pakiet e-commerce ma być wprowadzony do polskiego porządku prawnego od 1 lipca 2021 r. Jego celem jest uszczelnienie VAT w sektorze handlu elektronicznego i importu tzw. małych przesyłek do UE. W ramach pakietu zostaną też wprowadzone ułatwienia w rozliczaniu VAT od sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w innych państwach członkowskich (sprzedaż B2C).
Główne zmiany w zakresie pakietu e-commerce, które wejdą w życie 1 lipca 2021 r., obejmują m.in.:
1) likwidację w całej UE zwolnienia z VAT od importu tzw. małych przesyłek o wartości do 22 euro;
2) znaczne rozszerzenie zakresu transakcji B2C, które dla celów VAT mogą zostać rozliczone za pomocą uproszczonej procedury One Stop Shop;
3) nałożenie obowiązku poboru i zapłaty VAT na podatników ułatwiających, poprzez użycie interfejsu elektronicznego (np. internetowej platformy handlowej, portalu itp.), dokonanie na terytorium UE:
sprzedaży towarów importowanych z państw trzecich w przesyłkach o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej 150 euro, a także
dostawy towarów na rzecz konsumentów.
Wprowadzenie pakietu e-commerce ma też zmniejszyć koszty realizacji obowiązków VAT związanych z transakcjami transgranicznymi B2C. Przedsiębiorcy będą mogli zadeklarować i rozliczyć VAT za pomocą jednego okienka w państwie swojej siedziby, zamiast robić to odrębnie w każdym państwie członkowskim, do którego prowadzą sprzedaż B2C. Ma to ułatwić prowadzenie sprzedaży do innych państw UE.
E-faktury – od 1 października 2021 r.
E-faktury będą stanowić rodzaj faktur elektronicznych wystawianych i otrzymywanych za pośrednictwem centralnej bazy e-faktur. MF zapowiada ich dobrowolne wprowadzenie od października 2021 r., a obowiązkowe od 2023 r.
E-faktura ma przynieść przedsiębiorcom następujące korzyści:
- dzięki korzystaniu z e-faktury podatnik ma zyskać pewność, że faktura dotarła do kontrahenta;
- podatnik będzie miał każdorazowo możliwość wglądu w treść e-faktury. E-faktura nie ulegnie zniszczeniu ani zaginięciu, co spowoduje także usunięcie obowiązku wystawiania duplikatów faktur;
- odczytywanie e-faktury ma być proste i przejrzyste;
- podatnicy wystawiający e-faktury szybciej uzyskają zwrot VAT (w terminie 40 dni zamiast 60 dni).
Pakiet SLIM VAT 2 – od 1 października 2021 r. i 1 stycznia 2022 r.
SLIM VAT 2 to pakiet uproszczeń w rozliczeniach VAT przygotowany przez MF.
W ramach pakietu projektowane są:
- wydłużenie terminu na złożenie VAT-26 do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik poniesie pierwszy wydatek związany z pojazdem (obecnie podatnik musi złożyć VAT-26 w terminie 7 dni od dnia, w którym poniesie pierwszy taki wydatek);
- uregulowanie sposobu dokonywania korekty „in minus” w przypadku importu usług oraz WNT;
- łatwiejszy wybór opcji opodatkowania VAT w obrocie nieruchomościami – zgodne oświadczenie stron transakcji zawarte w akcie notarialnym o wyborze opcji opodatkowania VAT dostawy nieruchomości objętej tym aktem będzie zwalniało z odrębnego obowiązku składania oświadczenia w tej sprawie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla nabywcy;
- wydłużenie czasu na skorzystanie z ulgi na złe długi z 2 do 3 lat;
- pełniejsza neutralność w opodatkowaniu importu usług;
- zniesienie ograniczeń w wystawianiu zbiorczych faktur korygujących;
- zniesienie ograniczeń odliczania VAT naliczonego obowiązujących w przypadku zakupu biletów (bilet będzie uprawniał do odliczenia VAT niezależnie od odległości przejazdu).
Projektowany pakiet zmian ma wejść w życie 1 października 2021 r., przy czym część regulacji zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2022 r.
Pozostałe terminowe zmiany w VAT
Zmiany w VAT nie ograniczają się tylko do projektowanych nowelizacji ustawy o VAT. Przypomnijmy, że:
- od 1 lipca 2021 r. podatnicy świadczący usługi kosmetyczne, fryzjerskie, budowlane, prawnicze, opieki medycznej i wstępu do obiektów sportowych i klubów fitness będą mieli obowiązek stosowania kas rejestrujących online. Oznacza to, że do tego czasu powinni wymienić „stare” kasy na kasy online;
- od 1 lipca 2021 r. podatnicy stosujący procedurę TAX FREE będą mogli rozpocząć proces rejestracji na PUESC. Będzie to połączone z obowiązkiem stosowania przez tych podatników kas online, który muszą przeprowadzić do końca 2021 r. Od 1 stycznia 2022 r. ma być bowiem wprowadzony elektroniczny system wystawiania i obiegu dokumentów w procedurze zwrotu VAT dla podróżnych oraz elektroniczne potwierdzanie wywozu towarów poza UE;
- od 1 lipca 2021 r. przestanie obowiązywać zwolnienie z obowiązku wykazywania w ewidencji VAT paragonów fiskalnych uznawanych za faktury. Zwolnienie z tego obowiązku jest terminowe. Okres zwolnienia ma się skończyć 30 czerwca 2021 r. (MF przygotował projekt, który od 1 lipca 2021 r. ma wyeliminować obowiązek odrębnego oznaczania paragonów uznawanych za faktury uproszczone);
- od 1 lipca 2021 r. wchodzi również w życie ustawa o doręczeniach elektronicznych, która wprowadza też zmiany dostosowujące w ustawie o VAT.
Podatnicy powinni mieć świadomość tego, jakie zmiany w VAT są planowane. Wiele z tych zmian będzie bowiem wymagało podjęcia określonych przygotowań i wdrożenia nowych procedur, dostosowywania oprogramowania czy zakupu sprzętu. O wszystkich zmianach będziemy informować w miarę dalszych postępów prac nad zasygnalizowanymi nowelizacjami.
