Limity podatkowe dla małych podatników PIT, CIT i VAT od 2026 r. będą niższe. Wartości uprawniające podatników do skorzystania z preferencji podatkowych, czy też określonego sposobu rozliczania zostają przeliczone w oparciu o średni kurs euro, który w tym roku wyniósł 4,2586 zł. W 2026 r. księgi rachunkowe będą prowadzić przedsiębiorcy jeżeli ich przychody za 2025 r. wyniosą co najmniej 10 646 500 zł.

Limity podatkowe z ustaw podatkowych są wyrażone w euro i należy je co roku przeliczyć na złotówki według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października. Kurs euro z dnia 1 października 2024 roku, który będzie stosowany do obliczenia limitów na kolejny rok wynosi 4,2586 zł. W ubiegłym roku było to 4,2846, co oznacza kolejne obniżenie limitów od 1 stycznia 2026 roku.

Mały podatnik VAT

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT w 2025 r. małymi podatnikami w rozumieniu ustawy o VAT są:

• podatnicy-pośrednicy (tj. podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz będący agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu), jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) w 2025 r. nie przekroczyła 192.000 zł (obecnie jest to 193 000 zł),
• pozostali podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w 2025 r. nie przekroczyła 8 517 000 zł (obecnie jest to 8 569 000 zł).

Limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika w 2026 r. wyniesie 8 517 000 zł. W przypadku podatników prowadzących działalność maklerską będzie to 192 000 zł.

Obecnie limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika wynosi 8 569 000 zł. Oznacza to, że niektórzy podatnicy z dniem 1 stycznia 2026 r. utracą status małego podatnika VAT, a tym samym stracą prawo do rozliczania się metodą kasową, a także prawo do rozliczeń kwartalnych VAT. W przypadku rozliczeń kwartalnych w odmiennej sytuacji są tylko podatnicy korzystający z estońskiego CIT. Podatnik rozliczający dochody według estońskiego CIT będzie mógł rozliczać VAT kwartalnie w 2026 r. gdy wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2025 r. kwoty 17 034 000 zł.

Mały podatnik PIT i CIT

Status małego podatnika PIT i CIT to preferencje podatkowe, które pozwalają przedsiębiorcom korzystać z kilku znaczących uproszczeń i ulg podatkowych. Podatnicy zaliczani do tej kategorii mogą skorzystać m.in. z możliwości kwartalnego rozliczania podatku dochodowego i preferencyjnej stawki opodatkowania CIT.

Małym podatnikiem CIT i PIT w 2026 r. będzie podatnik u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w 2025 roku równowartości 2 000 000 euro tj. 8 517 000 zł.

Mali podatnicy PIT i CIT oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, w związku z nabyciem środka trwałego mają prawo do skorzystania z preferencyjnej amortyzacji do limitu 50 000 euro albo zasad dotyczących jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych (do 100 000 zł). Muszą dokonać w tym zakresie wyboru. Limit jednorazowej amortyzacji w 2026 roku wyniesie 213 000 zł.

Jednorazowej amortyzacji nie mogą stosować podmioty rozpoczynające działalność (podatnicy CIT), które zostały utworzone m.in. przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro. W 2026 r. limit ten będzie nadal wynosił 43 000 zł.

W 2026 r. mały podatnik skorzysta z 9 proc. stawki CIT, jeśli:

– jego przychody za 2025 r. nie przekroczą 8 517 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2025 r.

– bieżące przychody w 2026 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2026 r.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Rozliczenie w formie ryczałtu mogą wybrać podatnicy, jeżeli w ubiegłym roku podatkowym uzyskiwali przychody:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro,
• przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

W 2026 r. limit przychodów, który zdecyduje o możliwości korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyniesie 8 517 200 (obecnie jest to 8 569 200 zł). Natomiast prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu będzie przysługiwało podatnikom, których przychody nie przekroczą w 2025 r. równowartości kwoty 200 000 euro, czyli 851 720 zł. Podatnicy, którzy w trakcie 2026 r. przekroczą te limity nie stracą prawa do opodatkowania ryczałtem oraz kwartalnego opłacania ryczałtu w trakcie roku.

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2026 r.

Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości pełną księgowość są zobowiązane prowadzić osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) – jeżeli ich przychody za poprzedni rok obrotowy wynoszą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 500 000 euro.

W 2026 r. księgi rachunkowe będą prowadzić przedsiębiorcy jeżeli ich przychody za 2025 r. wyniosły co najmniej 10 646 500 zł.

Obowiązek prowadzenia pełnej księgowości powstanie, gdy przedsiębiorca przekroczy powyższy limit. Co istotne, limit ten należy analizować zarówno w świetle ustawy o rachunkowości, jak i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Wystarczy, że przychody przekroczą próg w złotych według jednej z ustaw, aby od 1 stycznia następnego roku powstał obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. W praktyce to właśnie przychody podatkowe częściej decydują o obowiązku, ponieważ ich zakres jest znacznie szerszy niż przychodów bilansowych.

Podstawa prawna

• art. 2 pkt 25, art. 21, art.31a ust.5, art. 99 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 775;
• art. 5a pkt 20 i art. 22k ust. 7, art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 163;
• art. 4a pkt 10 i art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2025 r. poz. 278;
• art. 4 ust. 2 i art. 6 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – j.t. Dz.U. z 2025 r., poz. 843;
• art. 2 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t Dz.U z 2023 r. poz. 120.