Mali podatnicy oraz przedsiębiorcy rozpoczynający działalność mogą skorzystać z obniżonej 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Uprawnienie to stracą w 2024 roku podatnicy, których przychody przekroczą w trakcie roku kwotę 8 687 000 zł. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić CIT według stawki 19%.
Z obniżonej 9 proc. stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) mogą skorzystać:
- mali podatnicy (art. 19 ust. 1d ustawy o CIT)
- podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT)
Wyjątkiem są podatnicy, o których mowa w art. 19 ust. 1a–1c ustawy o CIT (przepisy te dotyczą podmiotów przekształconych i powstałych w wyniku niektórych czynności restrukturyzacyjnych).
Dla ustalenia posiadania statusu małego podatnika przewidziany jest limit przychodów ze sprzedaży z poprzedniego roku (z 2023 r.) w kwocie 2 mln euro. Kwotę tę należy przeliczyć według średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku, w zaokrągleniu do 1000 zł. Należy więc wziąć pod uwagę kurs NBP z 2 października 2023 r. (4,6091 zł za euro) zgodnie z tabelą nr 190/A/NBP/2023. W 2024 r. małym podatnikiem jest zatem podatnik, którego przychody ze sprzedaży za 2023 r. nie przekroczyły 9 218 000 zł brutto (wraz z należnym VAT).
Warunek posiadania statusu małego podatnika nie będzie przy tym dotyczył podatników rozpoczynających działalność. Podatnik CIT, dla którego 2024 r. jest pierwszym rokiem podatkowym, może zatem być opodatkowany 9% stawką CIT. Wyjątek stanowiłaby jedynie sytuacja podatnika CIT przekształconego z innej spółki lub powstałego w wyniku restrukturyzacji.
W 2024 r. mały podatnik skorzysta z 9 proc. stawki CIT, jeśli:
– jego przychody za 2023 r. nie przekroczą 9 218 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2023 r.
– bieżące przychody w 2024 r. nie przekroczą 8 687 000 zł (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 r.
Dodatkowo należy pamiętać, że prawa do obniżonej stawki CIT nie mają podatnicy będący podatkową grupą kapitałową lub fundacją rodzinną (art. 19 ust. 1b ustawy o CIT).
Prawo do stosowania 9% stawki CIT w 2024 r. utracą podatnicy, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym przekroczyły wyrażoną w złotych kwotę odpowiadającą równowartości 2 mln euro. Po przekroczeniu tego limitu podatnik musi, począwszy od następnego miesiąca, płacić już podatek dochodowy od osób prawnych według stawki 19%. W tym przypadku limit 2 mln euro przychodów w roku podatkowym jest przeliczany według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Dla podatników o podatkowym roku kalendarzowym limit ten wynosi w 2024 r. po przeliczeniu 8 687 000 zł netto (bez należnego VAT). W 2024 r. do przeliczenia ma bowiem zastosowanie średni kurs euro z 2 stycznia 2024 r. (wynosił on 4,3434 zł za euro – tabela kursów średnich NBP nr 001/A/NBP/2024).