Mały ZUS Plus to ulga umożliwiająca przedsiębiorcom, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły określonego limitu, opłacanie obniżonych składek na ubezpieczenia społeczne. Wysokość składek na 2026 rok należy ustalić w oparciu o dochód uzyskany w 2025 roku. Od stycznia 2026 roku zmieniają się również zasady powrotu do ulgi – przedsiębiorca będzie mógł ponownie z niej skorzystać po 24 miesiącach przerwy, w dowolnym miesiącu.
Kto skorzysta z ulgi Mały ZUS Plus w 2026 r.
Przedsiębiorca może płacić obniżone składki na ubezpieczenia społeczne w ramach Małego ZUS Plus, jeżeli:
- jego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej przez cały poprzedni rok kalendarzowy nie przekroczyły 120 000 zł,
- prowadził działalność gospodarczą w poprzednim roku co najmniej przez 60 dni kalendarzowych.
Nie można skorzystać z Małego ZUS PLUS w pierwszym roku prowadzenia działalności oraz jeżeli spełnia się warunki do płacenia tzw. Małego ZUS (od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia).
Prawo do ulgi nie przysługuje przedsiębiorcy, który:
- w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej korzystał z Małego ZUS Plus łącznie przez 36 miesięcy, w poprzednim roku kalendarzowym prowadził działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych,
- w poprzednim roku kalendarzowym rozliczał się na karcie podatkowej i jednocześnie korzystał ze zwolnienia z VAT,
- podlegał ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności, np. jako wspólnik spółki jawnej,
- wykonuje w ramach działalności gospodarczej te same zadania, które wykonywał dla byłego bądź obecnego pracodawcy jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
Z Małego ZUS Plus nie skorzysta również przedsiębiorca, który w poprzednim roku prowadził działalność jako:
- twórca, artysta,
- osoba wykonująca wolny zawód,
- wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.,
- osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.
Ważne
Od 1 stycznia 2026 r. zmieni się sposób obliczania przerwy, po której można ponownie skorzystać z ulgi. Niższe składki na ubezpieczenia społeczne będzie można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w każdych 60 miesiącach kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. To oznacza, że przedsiębiorca, po 24 miesiącach przerwy w korzystaniu z ulgi, będzie mógł powrócić do Małego ZUS Plus w dowolnym miesiącu w danym roku.
Limit przychodów z działalności gospodarczej prowadzonej przez cały rok kalendarzowy nie może przekroczyć kwoty 120 000 zł. Jeżeli przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą w poprzednim roku kalendarzowym tylko przez część tego roku, limit ten jest proporcjonalnie niższy. Przy obliczaniu progu przychodu należy:
- podzielić kwotę 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym,
- pomnożyć wynik przez liczbę dni kalendarzowych, w których prowadzona była działalność w poprzednim roku,
- zaokrąglić wynik równy lub wyższy niż 0,5 grosza w górę, niższy niż 0,5 grosza – w dół.
Przykład
Przedsiębiorca prowadził działalność w 2025 r. przez 200 dni. Jego limit za 2025 r. wyniesie 65 753,42 zł (120 000 zł : 365 dni x 200 dni).
Jak obliczyć podstawę wymiaru składek na 2026 r.
Wysokość miesięcznej składki w 2026 r. należy ustalić w oparciu o dochód z działalności gospodarczej uzyskany w 2025 r. Poniższy opis przedstawia sposób samodzielnego obliczenia podstawy wymiaru składek przy uldze Mały ZUS Plus.
Pierwszy krok
Aby ustalić samodzielnie podstawę wymiaru składek przy uldze Mały ZUS Plus, w pierwszym kroku należy obliczyć swój przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej za ubiegły rok. W tym celu należy:
- podzielić roczny dochód z działalności gospodarczej z poprzedniego roku przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej,
- wynik pomnożyć przez 30 i zaokrąglić do pełnych groszy.
Przykład
Roczny dochód z działalności gospodarczej w 2025 r. wyniósł u przedsiębiorcy 48 000 zł. W takim przypadku średni dochód miesięczny wyniesie 3945,21 zł (48 000 zł : 365 × 30).
Drugi krok
W drugim kroku należy pomnożyć przeciętny miesięczny dochód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik 0,5. Wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy. Następnie trzeba porównać otrzymany wynik z kwotą równą 30% minimalnego wynagrodzenia i kwotą równą 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Podstawa składki musi mieścić się między tymi dwoma wartościami, czyli:
- nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku (od 1 stycznia 2026 r. to 1441,80 zł),
- nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok (w 2026 r. to 5652,00 zł)10.
Jeżeli wynik będzie niższy niż 30% minimalnego wynagrodzenia, składki na ubezpieczenie społeczne należy zapłacić od podstawy w wysokości 30% minimalnego wynagrodzenia.
Przykład
Opierając się na danych z przykładu powyżej ustaliliśmy, że średni dochód miesięczny wyniósł 3945,21 zł. Po pomnożeniu przez współczynnik 0,5 otrzymamy wynik 1972,61 zł (3945,21 zł x 0,5). Jest to kwota wyższa od minimalnej podstawy (1441,80 zł). Składki ZUS przedsiębiorca w 2026 r. będzie płacił od kwoty 1972,61 zł. W takim przypadku składki ZUS wyniosą:
- składka emerytalna (19,52%) – 385,05 zł,
- składka rentowa (8%) – 157,81 zł,
- składka chorobowa (2,45%) – 48,33 zł,
- składka wypadkowa (1,67%) – 32,94 zł (składka dla firmy zatrudniającej do 9 osób).
Razem składki ZUS wyniosą 624,13 zł.
Do Małego ZUS Plus można zgłosić się do 31 stycznia – jeśli osoba prowadziła działalność w poprzednim roku i nie korzystała z ulgi.
Jeśli natomiast przedsiębiorca rozpocznie działalność, wznowi ją lub zacznie spełniać warunki pozwalające na skorzystanie z Małego ZUS Plus po styczniu, to zgłoszenia należy dokonać w ciągu 7 dni od rozpoczęcia lub wznowienia działalności gospodarczej albo spełnienia warunków do skorzystania z ulgi w trakcie roku.
